一、關(guān)于現(xiàn)金流量表..

經(jīng)營活動強調(diào)的是投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
就工商企業(yè)來說，經(jīng)營活動包括：商品銷售、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推廣產(chǎn)品、交納稅款等。
　　經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；
收到的租金；
收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；
收到其他稅費返還；
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
　　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金、本期預收帳款，扣除本期及前期退回銷售款。
可以看出上面的有些項目直接與凈利潤有關(guān)，如：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、收到的租金、購買商品等；
有些項目與凈利潤無關(guān)，如：收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款、支付的增值稅款等。
　　“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”→主營業(yè)務收入+應交增值稅（銷項）+應收帳款減少+應收票據(jù)減少+預收帳款增加－計提本期壞帳準備，從上列關(guān)聯(lián)式可得出一個簡單的判斷方法：會計報表中流動資產(chǎn)中的期末應收帳款減少、應收票據(jù)減少，以及流動負債中預收帳款增加可增加經(jīng)營性現(xiàn)金流量，反之則減少經(jīng)營性現(xiàn)金流量，另外主營業(yè)務收入是與凈利潤有關(guān)。
這樣分析差異只要簡單的抓主三個會計科目期初與期末的增減就可判定它對經(jīng)營性現(xiàn)金流量與凈利潤之間的影響。
　　即：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”↑（增加）→應收帳款期末減期初0+應收票據(jù)期末減期初>0+預收帳款期末減期初0，應收票據(jù)期末減期初>0，預收帳款期末減期初0，應付帳款期初減期末<0）＜0　　在應用上面分析公式時，應注意各項目的綜合整體影響，既有些項目為正影響，而有些為負影響，但整體卻可能是正或負影響的結(jié)果，這樣在分析時需對各項目的影響大小進行明細分析。
　　另外還應考慮間接法下的補充影響因素，加強對差異的理解：　　計算會計利潤時企業(yè)扣減而不需現(xiàn)金流出的費用，如：會計上計提的八項準備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、待攤費用攤銷。
　　計算會計利潤扣減而不在經(jīng)營性現(xiàn)金流量計算列支的現(xiàn)金流量，如：處利固定資本收益與損失、財務費用、投資收益，增值稅凈增加額。
　　計算會計利潤的投資收益而不在經(jīng)營性現(xiàn)金流量列支的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資收益。
　　經(jīng)營性現(xiàn)金流量－會計凈利潤＞0（正影響）　　經(jīng)營性現(xiàn)金流量－會計凈利潤→影響因素（會計上計提的八項準備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷+處利固定資本收益與損失+財務費用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營性應收項目的減少+經(jīng)營性應付項目的增加）＞0　　經(jīng)營性現(xiàn)金流量－會計凈利潤＜0（負影響）　　經(jīng)營性現(xiàn)金流量－會計凈利潤→影響因素（會計上計提的八項準備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷+處利固定資本收益與損失+財務費用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營性應收項目的減少+經(jīng)營性應付項目的增加）*://*cmo*.cn/0607x/cwsd/nzw.htm

二、什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映公司財務狀況變動的報表，它反映出上市公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流出和流入的信息。
在上市公司對外提供的三張會計報表中，現(xiàn)金流量表反映上市公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，反映公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況。
表明公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。

三、現(xiàn)金流量表如何做？

1、現(xiàn)金流量表可以根據(jù)工作底稿法來做。
2、工作底稿法的編制是：第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。
調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目，通過調(diào)整，將權(quán)責發(fā)生制下的收入費用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎；
第二類是涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；
第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。
此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資產(chǎn)負債表項目的期末期初變動。
在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應當?shù)扔谄谀?shù)。
第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

四、現(xiàn)金流量表如何編制

編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。
這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；
第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。
由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生.

五、什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。
其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。
通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。
...反應的是企業(yè)的現(xiàn)金流...這里的現(xiàn)金不是會計上的狹義的現(xiàn)金，而是廣義的。
會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。
一般地講，會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容： （1）不符合會計假設的說明；
（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；
（3）或有事項和資產(chǎn)負責表日后事項的說明；
（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；
（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明；
（6）企業(yè)合并、分立的說明；
（7）重大投資、融資活動；
（8）會計報表中重要項目的說明有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

六、現(xiàn)金流量表的編制方法和實例

現(xiàn)金流量表的編制方法：看到收入找應收，未收稅金分開走。
看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。
有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。
財務費用有例外，注意分出類別來。
所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。
為職工支付有多少，單獨處理分類思考。
解釋：1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據(jù)等)。
未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調(diào)。
例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。
但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
2、第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。
3、第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。
而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。
這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調(diào)整)4、第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。
5、第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
6、第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。
擴展內(nèi)容1、在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。
財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。
2、在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。
累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。
3、在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。
壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。
現(xiàn)金流量表是反應一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表。
現(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。
它詳細描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
參考資料：百科-現(xiàn)金流量表